BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL 37

PAQUETE ECONÓMICO 2023:

El 8 de septiembre de 2022 el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Hacienda Crédito Público, presentó ante el Congreso de la Unión la propuesta de paquete económico para el ejercicio 2023, el cual se integra por los Criterios Generales de Política Económica (CGPE), la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), Ley Federal de Derechos (LFD) y el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF), el cual fue turnado a la Cámara de Diputados para su revisión y aprobación.

En esta ocasión, el Ejecutivo no presentó propuestas para realizar cambios a las leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, ni al Código Fiscal de la Federación, esto como una medida para dar mayor certidumbre y atraer la inversión extranjera.

La Ley de Ingresos para 2023 deberá ser aprobada tanto por la Cámara de Diputados como la de Senadores a más tardar el 31 de octubre.

Del paquete económico para el ejercicio 2023 se destaca lo siguiente:

• No se propone la creación de nuevos impuestos ni el incremento a las tasas de los ya existentes.
• Se mantienen sin cambios los estímulos fiscales contenidos en la LIF.
• Incremento en la tasa de retención por los intereses pagados por el sistema financiero.

ESTÍMULOS FISCALES

Se mantienen sin cambios los estímulos fiscales contenidos en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) tales como:

1. El acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) derivado de la adquisición o importación de diésel y biodiésel para su consumo final que se utilice para maquinaria en general, excepto vehículos, así como el que adquieran contribuyentes que realicen actividades del sector primario y el que se utilice para uso automotriz en vehículos destinados a transporte público y privado de personas o de carga, así como para fines turísticos.
2. Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado de carga o pasaje, que utilicen la red nacional de autopistas de cuota tendrán el derecho a un acreditamiento del 50% del gasto por el uso de dicha red.
3. Acreditamiento del IEPS contra el ISR para los adquirentes que utilicen combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.
4. Para los contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el acreditamiento del derecho especial sobre minería.

TASAS:

La tasa de retención del ISR por intereses pagados por el sistema financiero será de 0.15%. La tasa vigente en 2022 fue de 0.08%.

Para el ejercicio 2023 las tasas de recargo en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales serán las mismas del ejercicio 2022, conforme a lo siguiente:

1. 0.98% mensual sobre los saldos insolutos.
2. Las tasas de recargos y actualización en el caso de pagos en parcialidades serán las siguientes, según el plazo:
3. De hasta 12 meses: 1.26% mensual.
4. De más de 12 meses y hasta de 24 meses: 1.53% mensual.

III. En parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazo diferido: 1.82% mensual.

PROPINAS. TRATAMIENTO IVA-ISR:

33/IVA/N Propinas. No forman parte de la base gravable del IVA.

El Artículo 18 de la Ley del IVA establece que para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios, se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.

El Artículo 346 de la Ley Federal del Trabajo indica que las propinas son parte del salario de los trabajadores, por lo que los patrones no podrán reservarse ni tener participación alguna en ellas.

De la interpretación armónica a los preceptos en cita se desprende que las remuneraciones que se perciben por concepto de propina no forman parte de la base gravable del IVA por la prestación de servicios; lo anterior, ya que el prestador de los servicios, el patrón, no puede reservarse participación alguna sobre las propinas al ser parte del salario de los trabajadores.

43/ISR/N Propinas.

Constituyen un ingreso para el trabajador.

El Artículo 94, primer párrafo de la Ley del ISR establece que se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Conforme a lo dispuesto por el Artículo 96 de la Ley del ISR, respecto del impuesto que resulte a cargo del trabajador, la retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario la tarifa a que se refiere dicha disposición legal.

TESIS:

SALARIO. LAS CONSTANCIAS DE NÓMINA MEDIANTE DEPÓSITOS ELECTRÓNICOS, AUNQUE NO CONTENGAN LA FIRMA DEL TRABAJADOR, TIENEN VALOR PROBATORIO COMO COMPROBANTES DEL PAGO DE AQUÉL, SI LAS CANTIDADES CONSIGNADAS EN ELLAS COINCIDEN CON LAS QUE APARECEN EN LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS BAJO EL CONCEPTO «PAGO POR NÓMINA» U OTRO SIMILAR, publicado en el Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Materia Laboral, Tesis I.6o.T. J/29 (10a.), Jurisprudencia, Registro 2013167, 25 de noviembre de 2016.

PRODECON. CITAS SAT:

En días pasados, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) publica en su página de Internet el Análisis Sistémico 07/2022, el cual versa sobre la afectación que sufren las personas físicas sin actividad económica que requieren realizar la inscripción al Registro Federal Contribuyentes (RFC), y el Servicio de Administración Tributaria (SAT) no cuenta con un trámite ágil y eficiente.

En el asunto en cuestión, los contribuyentes personas físicas sin actividad económica, se quejan de la falta de un trámite eficiente para efectos de obtener su RFC de manera sencilla, fácil y eficiente, toda vez que, en términos de las disposiciones vigentes, deben acudir a las oficinas de atención al contribuyente y, para efectos de agendar una cita, el sistema los envía a una fila virtual, la cual los puede demorar en el trámite hasta 3 meses, antes de que les permita seleccionar fecha para su cita.

En ese sentido, la PRODECON argumenta que es necesario que el SAT implemente un mecanismo mediante el cual, los contribuyentes puedan obtener su RFC de maneara ágil y eficiente, ya que cuenta  con facultades para establecer, mediante reglas de carácter general, mecanismos de simplificación, atendiendo las características del régimen de tributación de los contribuyentes, siendo, además, que, en el caso en específico, los referidos contribuyentes, al ser personas físicas sin actividad económica mayores de edad, los cuales requieren obtener su RFC para efectos de tramitar su e. firma y poder realizar el trámite de su título y cédula profesional, dicho retraso implica también retrasar su ingreso en la vida laboral.

Debido a todo expuesto la PRODECON sugiere al SAT implementar un mecanismo simplificado de inscripción en RFC para personas físicas que no tiene actividad económica y para las que no tienen obligaciones fiscales.

CFDI. PRÉSTAMOS A TRABAJADORES:

Es conveniente plasmar todas las especificaciones en el documento legal idóneo, para que si la autoridad fiscal llega a observar este tipo de operaciones, el contribuyente cuente con los elementos necesarios para acreditar la materialidad de estas.

No obstante, algunos empleadores tienen la interrogante respecto a: ¿Si dicho préstamo debe o no reflejarse en el CFDI de nómina? Conforme a la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” del SAT, publicada el 31 de diciembre del 2021 en su página, dicho préstamo efectivamente debe considerarse al momento de la emisión del CFDI, tanto en su entrega como cuando se realicen los descuentos acordados para el pago del mismo, atendiendo a lo siguiente:

• la entrega del préstamo se reportará en el CFDI solo para efectos informativos, en la sección de Otros Pagos con la clave “999” (Pagos distintos a los listados y que no deben considerarse como ingreso por sueldos, salarios o ingresos asimilados), y
• el pago del préstamo otorgado (descuentos vía nómina), se registrará en el CFDI con la clave de deducción “004” correspondiente a Otros

En estos casos, se debe verificar que los comprobantes fiscales en comento se expidan correctamente, en tiempo y forma; ya que de no ser así, se tendrán que cancelar y sustituir el CFDI, antes de que la autoridad observe la operación y lo requiera, sobre todo cuando existe un plazo para llevar a cabo la cancelación o sustitución de los CFDI. 

EXPORTACIONES:

Las exportaciones juegan un papel muy importante para la economía mexicana, de acuerdo con Mundi, el comercio exterior impulsa el crecimiento y genera un mayor dinamismo. 

“Los productos que México fabrica para vender hacia el exterior están respaldados por una excelente reputación en materia de fiabilidad y calidad, y son muchas las mercancías que desde hace décadas son altamente demandadas por muchos países alrededor del planeta”, consideró la cofundadora y directora de Mundi en México, Paulina Aguilar.

Destacó que tan solo en el primer trimestre del año, el país realizó exportaciones por 118,324 millones de dólares, según el INEGI.

De acuerdo con datos recopilados por la firma, la estructura de las exportaciones de mercancías en México se divide en bienes manufacturados (86.9%); productos petroleros (7.3%); bienes agropecuarios (4.2%) y productos extractivos no petroleros (1.6%). 

Del total de las exportaciones, de acuerdo con la investigación, en los primeros 6 meses del 2022 hubo cinco productos predominantes que representaron el 33.3% de las exportaciones totales:

• automóviles tipo turismo (9.1%)
• computadoras (7.1%)
• autopartes (6.45%)
• petróleo crudo (5.99%)
• vehículos para transporte de mercancías (5.6%)

Destacan otros como los conductores aislados para electricidad, televisores, aparatos de telefonía, tractores, aparatos de medicina o veterinaria, refrigeradores y bebidas como cerveza y tequila. 

Asimismo, las entidades del norte son las que más aportan en materia de exportaciones. Baja California, Chihuahua, Coahuila, Nuevo León, Sonora y Tamaulipas aportaron el 57.54% de las exportaciones totales. Por su parte, el sur-sureste (Campeche, Chiapas, Guerrero, Oaxaca, Quintana Roo, Tabasco, Veracruz y Yucatán concentran apenas el 8.75% de ese total.

El único estado del centro del país que destaca en este aspecto es Guanajuato, con un aporte del 6.14% del total de las exportaciones a nivel nacional.

Hay cuatro países que concentran el 87.5% de las exportaciones mexicanas. Estados Unidos es el principal comprador de mercancías de México con un 81.5% del total, seguido por Canadá (2.8%), China (1.9%) y Alemania (1.3%).

Los datos recabados por Mundi señalan que en 2020 (último registro disponible) existían 6,095 empresas manufactureras de exportación. De ellas, el 44.6% son consideradas ‘grandes empresas’ ya que tienen 250 empleados o más. 

Del total de manufactureras de exportación el 14.8% se dedican a la fabricación de equipo de transporte y autopartes, siendo este el sector que más empresas concentra. La industria del plástico (11.8%), fábricas de hule (9.3%), las fábricas de productos metálicos (9.3%) y la industria alimentaria y agroalimentaria (7.9%) también figuran como grandes exportadoras.

Para las empresas exportadoras, es importante acudir a herramientas como el factoraje que les brinden la posibilidad de convertir en efectivo las facturas de exportación de las empresas, de forma inmediata. 

Esto con el objetivo de que puedan financiar los procesos de exportación y los negocios enfocarse en producir y vender, evitando así que los probables factores adversos como retrasos en los pagos y liquidaciones en periodos largos de tiempo, impacten de manera negativa.