BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (10)

DONATARIAS AUTORIZADAS

Las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles tienen en general las siguientes ventajas y facilidades:

• Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos, en términos del título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
• Puede recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el país en el extranjero, debiendo expedir los comprobantes respectivos.
• De manera general no es contribuyente del ISR.
• Su inclusión como donataria autorizada en el Anexo de la Resolución Miscelánea Fiscal, que se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y en el Portal de Internet del Servicio de Administración tributaria (SAT) es una garantía nacional, ya que da certeza jurídica a sus potenciales donantes y le ayuda a recibir donativos.
• Con previa autorización del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos o contrato a fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los supuestos de los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XI, XVII, XIX, XX y XXV, 82, 83 y 84 de la Ley del ISR, así como 36, segundo párrafo, y 134 de su reglamento, sin que sea necesario una nueva publicación del DOF o se dé a conocer ello en el Portal del internet del SAT.
• No paga impuestos al comercio exterior, previa autorización, por la entrada del país de mercancías que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social, y que pasen a formar parte de su patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.

Cuando las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir los donativos deducibles incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el SAT revocará, no renovará o perderá la vigencia de la autorización respectiva, sin prejuicio de las demás sanciones que, en su caso, procedan en los términos de las disposiciones legales. En general, tienen las siguientes obligaciones:

• Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no pudiendo otorgar sus beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos. Todo lo anterior con carácter de irrevocable.
• De manera irrevocable, al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales, deberán destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.
• Durante el mes de mayo de cada año, deberá poner a disposición del público en forma general la información relativa a la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir la legislación, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a través del programa electrónico que se encuentre a su disposición en el portal de Internet del SAT, utilizando la e.firma de la organización civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles.
• Informar dentro de los diez días siguientes a aquél en el que se presentó ante la autoridad correspondiente, el aviso de cambio de clave ante el Registro Federal de Contribuyentes, domicilio fiscal, denominación o razón social, fusión, extinción, liquidación o disolución de la organización civil, cambio de representante legal, actualización de datos en términos de ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)vigente. Informar de cualquier modificación en sus estatutos o de cualquier otro requisito que se hubiere considerado para otorgar esta autorización, en términos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la RMF vigente.
• Igualmente en caso que se quede sin efectos la autorización de la institución de beneficencia o asistencia correspondiente, el registro del que se trate, la autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, la inscripción ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y Tecnológicas del CONACYT, en convenio de colaboración o de apoyo económico con la donataria beneficiaria o cualquier otro documento que haya servido para acreditar el objeto de la organización civil o fideicomiso, se deberá dar aviso de ello a la autoridad administradora, en términos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la RFM vigente y presentar nueva autorización o reconocimiento, inscripción, convenio o documento que corresponda.
• Expedir los comprobantes fiscales correspondientes a los donativos que reciban (en efectivo o en especie) mismos que deberán contener los requisitos establecidos, en las disposiciones de carácter general que emita el SAT, así como los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF).
• Presentar declaración anual a más tardar el 15 de febrero de cada año, en la que informaran al SAT de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.
• Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o se involucren en actividades de propaganda.
• Destinar los donativos y sus rendimientos (única y exclusivamente) a los fines propios del objeto social de las donatarias. En ningún caso podrán dichas donatarias destinar más del 5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administración (artículo 138 del reglamento de la Ley del ISR).
• Tratándose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios, así como un control de las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación.
• Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el SAT mediante reglas de carácter general de los donativos recibidos en efectivo o en moneda nacional o extranjera, así como piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a los cien mil pesos, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado dicha operación, para comprobar la donación de bienes muebles, deberán expedir y conservar copia del comprobante fiscal con los requisitos que a se refieren, entre otros, los artículos 29 y 29-A del CFF.
• Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el SAT mediante reglas de carácter general de las operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en términos de la Ley del ISR.
• Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten bienes y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales.
• Tratándose de donativos de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en manera de alimentación, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, deberían lleva, además, un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo, deberán llevar un control de las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación.
• Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende, no deducibles, los donativos otorgados a alguna organización civil o fideicomiso que sean consideramos como donatarios autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier índole, así como los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que estos presten u otorguen. Asimismo, no será deducible la donación de servicios.

Por último, señalar que en caso de que la autorización para recibir donativos deducibles otorgada a la organización, sea revocada o cuando haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma, dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que sufrió efectos la notificación correspondiente, deberá acreditar los donativos recibidos fueron utilizados para los fines, los transmitirá a otras entidades autorizadas para recibir donativos deducibles, dentro de los seis meses siguientes contados a partir de que concluyó el plazo para obtener nuevamente la autorización cuando fue revocada o la renovación de la misma en caso de conclusión de su vigencia.

REFORMA CONSTITUCIONAL. CONDONACIÓN IMPUESTOS

Con fecha 6 de marzo de 2020 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se declara reformado el primer párrafo del artículo 28 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de condonación de impuestos

El cambio a este artículo constitucional se hace específicamente en su primer párrafo, y se muestra en la siguiente tabla.

Como puede apreciarse, el objetivo de esta reforma es prohibir, desde el rango constitucional las condonaciones de impuestos.

Esta reforma entra en vigor el de 7 de marzo de 2020.

CRÉDITO. AJUSTE ANUAL INFLACIÓN

Una de las dudas frecuentes en la identificación de los créditos que se considerarán para el Ajuste Anual por Inflación (AAI), es si el dinero que se encuentra depositado en las chequeras o en alguna cuenta bancaria es considerado crédito.

Primeramente es necesario conocer cómo la Ley del Impuesto sobre la Renta define el concepto “crédito”, a lo cual el Artículo 45 establece que se considerará crédito: El derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario.

Ante esto surge el cuestionamiento de si el dinero depositado en un banco convierte al depositante en acreedor de esa cantidad y, a su vez, si el banco se convierte en deudor.

Para analizar este punto es necesario revisar lo que establece la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), que en su Artículo 267 establece a la letra que “el depósito de una suma determinada de dinero en moneda nacional o en divisas o monedas extranjeras, transfiere la propiedad al depositario y lo obliga a restituir la suma depositada en la misma especie…”.

Al considerarse que ese dinero depositado es propiedad del banco y que éste a su vez está obligado a restituir dicha suma, es posible concluir que debe considerarse como un crédito, en virtud de que cumple con la característica de ser una cantidad en numerario la cual el depositante (acreedor) tiene el derecho de recibir del depositario (deudor). Por tanto, será necesario incluir estas cantidades en la determinación del AAI.

Caso diferente es el efectivo en caja, que expresamente está señalado como excluido de ser considerado crédito, en la fracción VII del Artículo 45.

DECLARACIÓN ANUAL. P MORALES

Con fecha 3 de marzo de 2020 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) libera una nueva versión de la plataforma de Declaración Anual de Personas Morales, versión 0.3.1., la cual integra una serie de cambios entre los que destaca la posibilidad de editar algunos campos que estaban causando problemas en el llenado de los datos.

Adicional a la liberación de esta nueva versión, se difunde un documento con las principales preguntas frecuentes de los contribuyentes, que versan fundamentalmente sobre los problemas que impedían el llenado correcto de la declaración.

Las preguntas que se responden se enlistan a continuación. Para conocer las respuestas es necesario descargar el documento, ya que las respuestas están ilustradas con gráficas que muestran cómo y dónde llenar los datos:

1. ¿Qué contribuyentes deben utilizar la nueva declaración anual para personas morales 2019?
2. ¿Qué ejercicios se podrán presentar con esta nueva herramienta?
3. En 2019 o 2020 deseo presentar declaración por un periodo irregular, porque estoy por iniciar la liquidación, fusión o escisión de mi sociedad, ¿cómo debo presentar mi declaración?
4. ¿Cuál es la forma correcta de navegar dentro de la declaración anual de personas morales régimen general?
5. Tengo mi declaración guardada a partir de que publicaron la “Nueva declaración anual de personas morales Régimen General 2019”, y ya presenté y pagué mi pago provisional del período de diciembre del 2019 o cualquier otro período, pero no lo veo reflejado en la declaración, ¿qué debo hacer para que se vea reflejado?
6. Si la información pre cargada de mis ingresos no es correcta, ¿cómo puedo corregirlo, ya que el campo está inhabilitado?
7. ¿En cuánto tiempo se actualizará la pre carga, si presento declaraciones extemporáneas o complementarias?
8. ¿Qué tipo de ingresos son los que podría estar manifestando en el campo denominado “Ingresos no manifestados anteriormente”?
9. Los anticipos de clientes recibidos de ejercicios anteriores y los anticipos de clientes recibidos en el ejercicio a declarar, ¿cuál es la diferencia entre estos conceptos y como se deben de declarar?
10. ¿Por qué en el “Detalle” del campo “Nómina por sueldos y salarios” o del campo “Nómina por asimilados a salarios”, ¿no veo la información de uno o más meses y por consecuencia el importe precargado no es correcto?
11. En el apartado de Deducciones en la información de nómina por sueldos y salarios o por asimilados a salarios, está considerando conceptos que no son deducibles en la nómina, por ejemplo, viáticos, vales de despensa, etc… ¿cómo puedo reducirlos para dejar sólo los que sí son deducibles?
12. Emití CFDI de nómina para realizar el pago de la PTU a mis trabajadores durante el ejercicio fiscal que estoy declarando, ¿Cómo la disminuyo en mi declaración anual?
13. Soy una Sociedad o asociación Civil y distribuyo anticipos de rendimientos que se timbran como CFDI de nómina y no deben ser deducibles como nómina, ¿Cómo deben ser incluidos en las deducciones autorizadas y en la determinación del coeficiente de utilidad?
14. En las deducciones autorizadas determino un costo de ventas, ¿Cómo separo de mi nómina pre llenada el importe de mano de obra directa e indirecta y como la agrego a la determinación del costo de ventas?
15. Para determinar mi costo de ventas, es necesario considerar deducción de inversiones, ¿Dónde incluyo el importe correspondiente a la deducción de inversiones aplicables al costo de ventas?
16. En el apartado de Determinación en el campo “PTU pagada en el ejercicio”, no se visualiza ningún importe a pesar de que en la pantalla que muestra el aplicativo al dar clic en el botón “capturar” sí veo la información declarada en pagos provisionales, ¿qué debo hacer?
17. En el apartado de Determinación en el campo “ISR retenido al contribuyente”, no se visualiza ningún importe a pesar de que en la pantalla que muestra el aplicativo al dar clic en el botón “ver detalle” sí veo información declarada en pagos provisionales, ¿qué debo hacer?
18. Tengo pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, en el campo “Pérdidas pendientes de aplicar”; ¿Qué importe debo de capturar en este campo?
19. Soy una sociedad civil que distribuye anticipos de rendimientos a sus integrantes, ¿Cómo se adiciona a la utilidad fiscal o como se disminuye de la perdida fiscal este concepto de pago que además timbre con CFDI de nómina?
20. Soy un contribuyente obligado a determinar PTU generada por el ejercicio que declaro, ¿Puedo modificar los importes que muestra la mecánica de cálculo de la PTU?

Pulsa aquí para descargar el documento: https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461173969298&ssbinary=true

IMSS

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) se adhirió a la campaña HeForShe de ONU Mujeres, con la firma de diez compromisos y un convenio con Conapred que permitirá impactar en la atención con servicios no discriminatorios y específicos al ver a la persona desde su individualidad, combatiendo prejuicios y estereotipos.

La presidenta de la Comisión para prevenir y erradicar la discriminación (Conapred), Mónica Maccise Duayhe, detalló que ambos organismos trabajarán en rubros como trámites accesibles para personas con discapacidad, fortalecimiento del protocolo de atención en salud a personas de la diversidad sexual y de género; impulso de un programa piloto de guarderías incluyentes para niñas y niños con todo tipo de discapacidad y diversidad, así como garantizar acceso a seguridad social para personas trabajadoras del hogar.

El director general del IMSS afirmó que la Cuarta Transformación debe ser con las mujeres o no podrá ser, «la participación del Seguro Social tiene ese alcance y esa dimensión; si nos transformamos, podemos cambiar la realidad de México y de muchas mexicanas, y por eso es que estos compromisos los tomamos muy en serio».

Reconoció que la institución está hecha por mujeres, pues 60% de los derechohabientes y 60% de las trabajadoras son mujeres; 207,402  son trabajadoras de base, 6,850 médicas residentes y 79% de todo el personal de enfermería, también lo componen ellas.

«Nuestra apuesta es la del cambio de régimen y en esa lucha, la reivindicación por feminizar la política es fundamental, el discurso en el Día Internacional de la Mujer es alérgico al protagonismo masculino, por eso nadie debe de pensarse autorizado, ni mucho menos capaz de decir algo nuevo», subrayó Zoé Robledo.

Por su parte, la representante de ONU Mujeres en México, Belén Sanz Luque, afirmó que el rol del Seguro Social es fundamental para garantizar derechos fundamentales de los y las ciudadanas, incluyendo el derecho a la salud y a la protección social.

«Alcanzar la igualdad de género requiere de una visión y compromiso a medio y largo plazo para sostener las transformaciones que buscamos. Es por ello que es un orgullo para ONU Mujeres acompañar la renovación de su compromiso con la igualdad de género a través de la campaña HeForShe, y  dando seguimiento al cumplimiento de los 10 nuevos compromisos que suscribirán el día de hoy, a través de su director Zoé Robledo», expuso.

Agregó que otro de los compromisos es impulsar la afiliación de personas trabajadoras del hogar para que puedan tener acceso a la seguridad social, a raíz de la sentencia de 2018 de la Suprema Corte de la Justicia de la Nación que declaró inconstitucional la exclusión de las trabajadoras del hogar a la seguridad social.

A su vez, el secretario general del Sindicato Nacional de Trabajadores del Seguro Social, Arturo Olivares Cerda expresó que la búsqueda del respeto, de la igualdad, de la no violencia, de la equidad, de la inclusión en favor de las mujeres no deberían ser objetivos que se daban alcanzar; tendrían que ser valores y principios que se estén aplicando cotidianamente como parte de nuestra convivencia social.