BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (28)

DIVIDENDOS:

De conformidad con el Artículo 181 de la Ley General de Sociedades Mercantiles se pueden distribuir los dividendos siempre que se acuerde mediante asamblea ordinaria de accionistas, misma que debe realizarse por lo menos una vez al año, dentro de los cuatro meses siguientes al término del ejercicio, y cuyo objetivo es que se aprueben los estados financieros del ejercicio.

Desde el punto de vista fiscal el numeral 76 Fracción XI de la LISR indica que es obligación de las personas morales que distribuyan dividendos:

• efectuar el pago con cheque nominativo no negociable del contribuyente, expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos, en ambos casos a favor del socio o accionista
• emitir el CFDI respectivo, que señale el monto del dividendo, el ISR retenido, si proviene de CUFIN, y si la persona moral realizó el entero de ISR, de conformidad con el precepto 10 de la LISR, junto con el pago del dividendo o utilidad
• se puede optar por emitir un CFDI anualizado, a más tardar en enero del año siguiente a la distribución, y
• retener el 10 % sobre el monto de dividendos pagados a personas físicas

Cabe señalar que el comprobante que se emite es el CFDI de esquema de pagos y retenciones con el complemento de dividendos correspondiente.

CRÉDITOS FISCALES:

Pagar impuestos es una obligación conferida en el Artículo 31, Fracción IV de la CPEUM, y forman parte de las contribuciones que a su vez son consideradas como uno de los conceptos que integran los créditos fiscales. El no enterar los impuestos al Estado puede causar multas, recargos y actualizaciones, por ello es conveniente que los contribuyentes estén al día con el pago de estos conceptos.

Una de las formas en las que se puede verificar si existen contribuciones adeudadas es a través del portal del SAT, en donde se muestra la siguiente información respecto a los adeudos fiscales de los contribuyentes:

• número de resolución que determina el crédito fiscal
• fecha de la resolución
• unidad administrativa determinante
• saldo histórico
• actualizaciones
• recargos
• descuentos o reducciones
• saldo actualizado
• observaciones

¿Cómo consultar las obligaciones pendientes de cubrir por el contribuyente?

1. Ingresa al portal del SAT en la siguiente liga: http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx
2. En el menú se debe seleccionar la opción de “Adeudos fiscales” y después en el apartado “Paso” elegir la opción “Consulta y paga tus adeudos fiscales si estás inscrito al RFC”

3 .     Se deberá iniciar el trámite y capturar el RFC y la contraseña del contribuyente. Posteriormente el sistema se remitirá a “Mi Portal”, en donde el contribuyente debe seleccionar “Créditos Fiscales”, “Adeudos”.

4. Se muestran los adeudos fiscales a nombre del contribuyente, lo cual le da posibilidad al contribuyente de solicitar la línea de captura para pagar el crédito fiscal o preparar los medios de defensa que considere pertinentes.

Es importante estar al corriente con las obligaciones fiscales lo que se traduce en cierta tranquilidad para los contribuyentes y a la larga un ahorro importante en su economía, ya que de pagar en tiempo y forma, no se generarán actualizaciones ni recargos. Asimismo se previene que la autoridad inicie un procedimiento administrativo de ejecución.

Si desea conocer más referente a las generalidades de los créditos fiscales, le invitamos a la lectura de nuestra edición digital 490 de fecha 15 de julio de 2021.

CERTIFICADO. COVID:

El subsecretario de Salud, Hugo López Gatell, informó que ya está disponible la plataforma para tramitar y generar el documento que acredite que ha sido inmunizado contra el Covid-19.

El documento, que tendrá carácter de oficial y estará avalado por el Gobierno de México, se trata de un Certificado de Vacunación Covid-19 y que estará disponible para todos los que hayan cumplido con su esquema de vacunación (dos dosis).

El comprobante que se puede descargar desde el sitio oficial: cv.covid.salud.gob.mx y en él se detalla la marca de la vacuna, la fecha, así como un código QR que puede ser verificado por cualquier autoridad en tiempo real.

“Si usted quiere tener un comprobante oficial de que ha sido vacunada y con qué vacuna y en qué fechas, aquí está”, precisó Gatell.

Asimismo, señaló que el documento tiene la función de comprobante para los mexicanos que busquen viajar al extranjero o a lugares en los que les soliciten algún tipo de recurso que demuestre que han sido inoculados.

Por otra parte, recalcó que el Certificado de Vacunación Covid no es adecuado para temas de empleo:

«El certificado no debe usarse en México como condicionante de empleos, como ningún otro requisito», aseveró el subsecretario de Salud.

RENTA. BIEN HIPOTECADO:

No existe ningún precepto que prohíba de forma expresa que el objeto de un arrendamiento sea un bien hipotecado; sin embargo, se debe verificar que en su contrato de apertura de crédito, el acreedor no prohíba este tipo de actos, o bien, los supedite a que se le notifique acerca de su celebración u obtener una autorización previa.

Lo anterior, es de suma importancia, pues en caso de rentar el inmueble en contravención a lo que disponga el contrato de hipoteca, podrá ser penalizado en los términos del mismo contrato.

Asimismo, organismos públicos de vivienda como el INFONAVIT, puede rescindir los créditos si no se mantiene en buen estado el inmueble objeto de la garantía hipotecaria, no se impide cualquier deterioro, menoscabo o afectación a dicho inmueble, y no lo repare o restaure incluso cuando el deterioro se produzca por un hecho fortuito o causa de fuerza mayor; por lo que la vivienda rentada deberá estar en constante vigilancia para verificar que el arrendatario no cause daños.

Ahora bien, sin importar si el inquilino no paga o se retrasa con la renta, usted deberá cubrir las mensualidades del crédito hipotecario, de lo contrario, el acreedor podrá ejecutar la hipoteca para recuperar jurídica y material el bien o para liquidar el adeudo con el remate del mismo.

En este caso, el Artículo 2409 del Código Civil Federal, dispone que si durante la vigencia del contrato de arrendamiento, por cualquier motivo se verificare la transmisión de la propiedad del predio arrendado, el arrendamiento subsistirá en los términos del contrato, y el arrendatario tendrá que pagar al nuevo propietario la renta estipulada, desde la fecha en que se le notifique judicialmente o extrajudicialmente ante notario o ante dos testigos haberse otorgado el correspondiente título de propiedad.

Cabe señalar que aunque perdure el arrendamiento, el inquilino podrá reclamar el pago de daños y perjuicios al anterior dueño por los inconvenientes causados.

SALARIO BASE. PTU:

• el salario que debe utilizarse para calcular los tres meses a que se refiere la reforma, debe ser el salario base de reparto; es decir, el empleado para calcular la parte que se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados en el año de que se trate en términos del Capítulo relativo a PTU en la LFT
• la utilización del salario base de reparto para el cálculo de los tres meses, obedece a lo dispuesto en los Artículos 124 y 127 fracciones II y VIII de la LFT, que indica específicamente el salario que debe considerarse para efectos de la PTU.
  En el “Manual Laboral y Fiscal sobre Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas 2019” publicado la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en conjunto con la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, se observa perfectamente la forma en que se calcula o determina el salario base de reparto para cada caso particular:
  • salario fijo o tabulado.Para los efectos del reparto de utilidades, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo, en los contratos colectivos o contratos ley, excluyendo las sumas por concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84 de la LFT
  • salario variable.En los casos de salario por unidad (destajo), o comisiones y, en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de utilidades, como es el caso de agentes de comercio, de seguros, los vendedores, viajantes propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes que perciban como salario una comisión
  • salario mixto.De conformidad con las disposiciones de ley se establece que, si la percepción se integra con salario fijo y comisiones o destajo, se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para determinar su participación individual para los efectos de la segunda parte repartible que dispone el Artículo 123 de la LFT, y
  • salario base máximo. El salario base máximo que se considerará para determinar la participación de los trabajadores de confianza, que perciban salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de mayor salario, se ajustará a lo que dispone la Fracción II del Artículo 127 de la Ley
    Como se observa, la obligación de promediar las percepciones del año para obtener el salario base de reparto, es exclusivamente para aquellos trabajadores contratados bajo un salario variable, o bien, para obtener el salario que se aplicará a los trabajadores de confianza con derecho a la PTU.
    No se observa disposición normativa, reglamentaria o criterios emitidos por el poder judicial, que obliguen a promediar el salario del personal contratado bajo salario fijo o tabular, para obtener el salario base de reparto.
    De igual forma consideramos que no emplear el salario base de reparto para calcular los tres meses señalados en la nueva fracción VIII del artículo 127 de la LFT, rompería con el espíritu de esta, para generar una diferencia importante entre la PTU que reciban los trabajadores sindicalizados o de planta y el PTU que reciban los trabajadores de confianza, y
• por lo que hace a empresas en donde únicamente cuentan con personal de confianza, no podrá toparse el salario base de reparto para el personal de confianza. Por lo que para fijar un tope será necesario contar con un trabajador de planta o sindicalizado.