BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (23)

SUSPENSIÓN

El Décimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito de la SCJN resolvió conceder a un particular la suspensión provisional en contra de la aplicación del artículo 25, fracción VI de la LIF 2019; consecuentemente el contribuyente podrá seguir aplicando los artículos 23 del CFF y 6o. de la LIVA, por lo que en 2019 continuará con el esquema compensación universal de contribuciones para la extinción de sus obligaciones tributarias sin ninguna limitación, hasta que se resuelva la suspensión definitiva.

COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES. PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO CONTRA LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL ARTÍCULO 25, FRACCIÓN VI, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2019, QUE LIMITA ESE MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. De conformidad con el artículo 25, fracción VI, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2019, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración que tengan saldo a su favor, sólo podrán compensar cantidades por adeudo propio, y únicamente derivadas del mismo impuesto. Así, cuando se promueve amparo contra dicha disposición y se solicita la suspensión provisional de sus efectos y consecuencias, para que el quejoso efectúe la compensación como lo establecen los artículos 23 del Código Fiscal de la Federación y 6o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, procede conceder la medida cautelar, al no contravenirse los requisitos para ello, señalados en el artículo 128 de la Ley de Amparo, consistentes en que no se siga perjuicio al interés social ni se contravengan disposiciones de orden público, ya que no se exime a los particulares de cumplir con su obligación de contribuir al gasto público, sino que únicamente se les permite utilizar dicho mecanismo de extinción de sus obligaciones tributarias, conforme a las reglas existentes antes de la expedición de la norma reclamada, esto es, sin las limitaciones que ésta contiene, hasta que se resuelva sobre la suspensión definitiva.

DÉCIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

DETERIORO FISCAL: 4T

Los inversionistas y participantes del mercado están preocupados por el rumbo que ha tomado México ante las políticas dirigidas por la nueva administración, que parecen deteriorar lentamente la solidez macroeconómica y fiscal que heredaron del gobierno anterior, concuerdan estrategas de inversión de Goldman Sachs, Barclays y BNP Paribas.

“La calidad general de las políticas públicas de la actual administración parece deteriorar lentamente esta solidez, incluido en el contexto normativo”, afirmó Alberto Ramos, economista en Goldman Sachs.

El jefe de Research para la región en Barclays, Marco Oviedo, puso de relieve el potencial impacto negativo que podrían tener las políticas de esta administración en el tema energético. El mensaje de Moody’s, que sólo cambió de Estable a Negativa la perspectiva de la nota soberana, evidencia que en una trayectoria de largo plazo esperarán a ver qué tanto daño pueden hacer las decisiones del gobierno al sector estratégico.

Los tres estrategas concuerdan en que el escenario incierto sobre el futuro de la economía se complica con la intención de Estados Unidos de imponer aranceles a los productos mexicanos, la confirmación de la medida ejerce una importante presión a la baja sobre los pronósticos de crecimiento.

Es un problema grave, tristemente México está expuesto al cálculo político del presidente de Estados Unidos que, mientras tenga riesgo de perder la elección, tendrá al país en el foco de su campaña y dependerá de la habilidad del equipo negociador el impacto de estos embates, lamentó Oviedo de Barclays.

Las alertas del futuro económico que proyectaron las calificadoras Fitch Ratings y Moody’s ponen en un escenario más frágil a las finanzas públicas, ante la posibilidad de un menor crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB), menores ingresos y complicaciones para lograr la meta de superávit primario, comentaron expertos.

“El deterioro del perfil crediticio simplemente refleja que hay dificultades para sostener este proceso de consolidación fiscal de las finanzas públicas, no significa que ya se hayan deteriorado, sino que hay más riesgos que antes”, expuso James Salazar, subdirector de Análisis Económico de CIBanco.

Gabriela Soni, gerente de Inversiones de UBS México, recordó que en el primer trimestre del año, cuando la economía mexicana se redujo 0.2%, los ingresos presupuestarios mostraron una disminución de 1.2%, anual.

“En UBS, el crecimiento promedio que contemplamos para la economía mexicana en el 2019 es de 1.2%, sin considerar los efectos que puedan causar los aranceles en los productos exportados a Estados Unidos”.

Para Luis Foncerrada, presidente de True Economic Talks, si bien cada inicio de gobierno se presenta una reducción del PIB, en éste la desaceleración económica será más acentuada, pues los últimos datos de la inversión y el consumo reflejan que se mantendrá un menor crecimiento del PIB.

“Esto quiere decir que el PIB se va a mantener reducido y ello va a implicar una pérdida de la recaudación tributaria (…) independientemente de Petróleos Mexicanos, menores ingresos tributarios hacen más frágil la situación de las finanzas públicas”.

Fuente: Periódico El Economista.

LEY DE RESIDUOS SÓLIDOS

Recientemente el Congreso de la Ciudad de México reformó la Ley de Residuos Sólidos para prohibir los plásticos de un solo uso, promoviendo la obligatoriedad del uso de bioplásticos y de materias primas provenientes de los recursos renovables.

De esta  manera se castigará la comercialización, distribución o entrega de estos materiales, con una multa de 500 a dos mil veces la Unidad de Cuenta de la CDMX; sin embargo, las restricciones entrarán en vigor de forma progresiva conforme al siguiente calendario:

• 2020: bolsas de plástico en puntos de venta de bienes o productos, excepto si son compostales, necesarias por razones de higiene o que prevengan el desperdicio de alimentos
• 2021:microplásticos, tenedores, cuchillos, cucharas, popotes, globos, aplicadores de tampones o cápsulas de café, salvo que sean compostables o fabricados con materiales plásticos de bajo potencial de aprovechamiento.

Con estas modificaciones, la CDMX se une a la lucha para reducir la contaminación de plásticos, como recientemente lo han hecho diversos estados como Nuevo León y Querétaro.

COMPROBANTES EXPEDIDOS EN EL EXTRANJERO

El artículo 27, fracción III de la LISR establece que todo contribuyente debe contar con los comprobantes que acrediten la realización de sus operaciones. Estos comprobantes se llaman CFDI, mismos que deben cumplir con los requisitos de los artículos 29-A y las formalidades del 29, ambos del CFF; dichas disposiciones solo aplican para los emitidos en el territorio nacional.

Así que cuando se efectúe una operación con un residente en el extranjero, el documento para acreditar el gasto se expide de acuerdo con las disposiciones fiscales del país extranjero; sin embargo, para la deducción de la operación en México se debe atender a lo previsto en la regla 2.7.1.16. de la RMISC 2019 que establece que debe contener como información mínima:

• nombre, denominación o razón social; domicilio y número ID fiscal del extranjero (en caso de contar con él) o su equivalente
• lugar y fecha de expedición
• RFC o nombre, denominación o razón social del receptor
• cantidad, unidad de medida, clase de bienes o descripción del servicio o uso o goce
• valor unitario en número e importe total en número o letra, y
• en enajenación de bienes o del otorgamiento de uso o goce temporal: impuestos retenidos, impuestos trasladados con desglose de cada tasa; o adjuntar el CFDI de las retenciones efectuadas por el residente en el extranjero. Si el comprobante no cumple con estos requisitos, el contribuyente no podrá aplicar la deducción correspondiente, ya que si bien, cuenta con un comprobante de conformidad con el numeral 27, fracción III de la LISR, este no cumple con los extremos de la regla mencionada; de ahí que sea importante solicitarle al extranjero la emisión de dichos documentos con los datos mínimos requeridos citados.

EROGACIONES A TRAVÉS DE UN TERCERO

• De conformidad con la regla 2.7.1.13 de la RMISC 2019, fracción II, inciso d), deberá reintegrar el importe pagado en exceso, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero, en este caso, en transferencia.
• Es de resaltar que el reintegro de este importe debe realizarse a más tardar transcurridos 60 días hábiles después del día en que el dinero le fue proporcionado.
• En caso de que transcurran más de los 60 días hábiles mencionados y no se realice el reintegro a los clientes, este recurso de deberá ser reconocido como ingreso desde el día en que fue proporcionado el recurso y expedir el CFDI de ingreso por anticipo.
• Si bien es cierto que cualquier incremento en el patrimonio del contribuyente puede ser un ingreso gravado por la LISR, también lo es que en caso concreto el solo transcurso del tiempo sin el reembolso no puede considerarse una presunción de ingreso, más cuando el cliente (titular del ingreso) puede promover acciones jurídicas encaminadas a recuperar estos recursos en cualquier momento, incluso aun cuando el tercero lo hubiere acumulado.
• Esta regla puede violentar el principio de legalidad y proporcionalidad; en caso de que el tercero no observara este requisito y la autoridad determine un crédito fiscal por medio de su facultad de comprobación, por lo que se podría impugnar.