BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (6)

Febrero 2018Pais :México

COMUNICADO:

A través de su Portal de Internet (y en algunos periódicos de circulación nacional) el SAT da a conocer una serie de “prácticas indebidas” relacionadas con la emisión del CFDI (facturas).

El citado comunicado indica lo siguiente:

  1. Exigir cualquier dato distinto al RFC. El contribuyente que solicita la factura sólo debe proporcionar verbalmente su RFC, cualquier dato adicional no es requisito para la emisión. Se ha detectado que existen sistemas de emisión de facturas que exigen dichos datos como requisito para obtener una factura. Se invita a los contribuyentes emisores de factura a revisar sus sistemas para evitar molestias y el uso de datos personales que no son requisito fiscal.
  2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, es opcional. Cualquier contribuyente puede revisar en tiempo real que le haya llegado su factura a través de la página del SAT con su RFC y contraseña, el proporcionar el correo es una facilidad a la que tiene derecho el receptor de la factura para obtenerla, pero de ninguna manera es obligatorio.
  3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura.  El precio debe incluir el IVA, sin importar si se solicita o no la factura.
  4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal. Se debe entregar la factura en el establecimiento en donde se lleva a cabo la operación y al momento de realizarla, si así lo requiere el contribuyente.
  5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción. Se puede emitir con posterioridad, mientras sea en el mismo año en que se realizó la operación.
  6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté pagada. La forma de pago debe ser registrada cuando éste efectivamente se realice.
  7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura. Si este campo no lo proporciona el receptor, se deberá utilizar la clave “P01 Por definir» o bien la que señale el receptor.
  8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo. Sin importar el medio por el cual se realice el pago del producto o servicio, se deberá emitir factura.
  9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos. Cuando se reciban anticipos, éstos deben facturarse.
  10. No emitir factura. El SAT no tiene suscrito convenio con ningún contribuyente, cámara o asociación para la no emisión de facturas electrónicas.

Se recuerda que no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes las facturas, o expedirlas sin que cumplan los requisitos señalados por el SAT, se consideran infracciones que pueden llevar hasta la clausura del establecimiento.

Si se detecta alguna de estas prácticas indebidas, se pueden denunciar directamente en el portal sat.gob.mx


UMA:

Vale la pena recordar que, a partir del pasado jueves 1 de febrero, entró en vigor el nuevo importe de la UMA (mismo que estará vigente  hasta el 31 de enero del 2019).

UMA DIARIA:               $80.60

UMA MENSUAL:         $2,450.24

UMA ANUAL:              $29,402.88

Dichos parámetros son los que se deberán considerar, por ejemplo, para determinar el importe de ingresos “exentos” que establece el artículo 93 de la LISR para las personas físicas; de igual manera, será la UMA la que se aplique para conocer los importes derivados de la Ley Antilavado de Dinero; tanto en operaciones vulnerables       (Art. 17) y para fijar los topes en relación a los pagos y cobros utilizando “efectivo” (Art. 32).

Por otro lado, el Decreto por el que se crea la UMA fue publicado en el DOF el pasado 28 de enero de 2016 y, de igual manera, la Ley que Regula el Valor de la UMA, se publicó el 30 de diciembre del mismo 2016.

Por disposición de ley, será el INEGI el órgano encargado de determinar, anualmente, el valor de la UMA.

La UMA (vigente del 1 de febrero de 2017 al 31 de enero de 2018) fue de $75.49, la inflación en 2017, fue de 6.77%; así se llegó al nuevo valor de la UMA $80.60 ($75.49 x 1.0677 = $80.60)


ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:

De acuerdo al artículo 2 de la Ley del ISR (LISR) un establecimiento permanente es cualquier lugar de negocio donde se realizan, total o parcialmente, actividades empresariales o se prestan servicios profesionales.

Se considera, entonces, como establecimiento permanente a:

  • Fábricas
  • Oficinas
  • Sucursales
  • Bodegas
  • Minas
  • Canteras
  • Agencias

De igual manera, si un residente en el extranjero actúa en México a través de una persona física o moral (distinta a un agente independiente), también se considerará que existe un establecimiento permanente en nuestro país.

Queda claro, entonces, que los residentes en el extranjero cuando tengan un establecimiento permanente en México, se consideran residentes para efectos fiscales en nuestro país (Art. 1, fracción II de la Ley del ISR) y, al ser residentes, son sujetos pasivos del ISR.

Entonces, dicho extranjero (persona física o moral) será contribuyente del ISR en México por los ingresos que, en territorio nacional, obtenga a través del multicitado establecimiento permanente.

Esto implica, además, que dicho contribuyente deberá cumplir con una serie de obligaciones fiscales en México, entre otras:

  • Solicitar su inscripción al RFC
  • Expedir CFDI
  • Llevar contabilidad
  • Presentar declaraciones periódicas (ISR, IVA, entre otras)
  • Retener y enterar contribuciones cargo de terceros
  • Presentar declaración anual

En otro orden de ideas, también será contribuyente del IVA por las actividades o actos que, a través del establecimiento permanente, realice el extranjero en nuestro país.

En resumen: el establecimiento permanente es una “extensión jurídica” del residente en el extranjero; no son dos entidades diferentes.

Por último, NO se considera que existe un establecimiento permanente en México, cuando el residente en el extranjero utilice instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir mercancías, realizar actividades de naturaleza previa o auxiliar para el objeto del residente en el extranjero.

Lo mencionado en el párrafo anterior, tiene su fundamento en el artículo 3 de la Ley del ISR vigente.


¿Sabía Ud. que…?

  • PEMEX es la marca más valorada en América Latina.
  • Pese a la incertidumbre ligada a la renegociación del TLC, en este año se inaugurarán 4 megaproyectos (malls) con una inversión total de 7,667 millones de pesos.
  • Toyota invertirá 700 millones de dólares en nuestro país en este año; Nissan invertirá 1000 millones de dólares y VW 4,800 millones de dólares.
  • Los máximos donadores para el proceso de reconstrucción por los sismos de septiembre del año pasado fueron: Fundación Carlos Slim, BBVA, UNICEF, Coca-Cola y Walmart.
  • En relación al punto anterior, llama la atención que la cantante Lady Gaga donó 2 millones de dólares; de igual manera el futbolista Cristiano Ronaldo donó 830,000 dólares.
  • El tianguis turístico 2018 se realizará en Mazatlán, Sinaloa del 16 al 19 de abril.
  • Las remesas que envían los “paisanos” desde el extranjero (principalmente de USA) fueron, en 2017, la principal entrada de divisas a México.

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