BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL 2

COMPLEMENTO DE PAGO.NUEVA VERSIÓN:

Versión 2.0: Nuevas disposiciones e implementación del REP

Con la entrada en vigor del CFDI en su versión 4.0, la autoridad fiscal se dio a la tarea de actualizar la versión del complemento de recepción de pagos también conocido como recibo electrónico de pago “REP”, la cual desde el 1o. de enero de 2022 es la 2.0.

A través de su portal, el SAT dio a conocer los lineamientos técnicos para cumplir con las nuevas disposiciones e implementación de la nueva versión 2.0.

Algunos de los cambios son:

• nuevos campos para identificar si los pagos de las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos
• existe un apartado con el resumen de los importes totales de los pagos realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan, y
• se identifican los pagos a cuenta de terceros

Recordemos que la expedición del complemento se realiza cuando se celebran operaciones que no serán pagadas en el mismo periodo o se haya acordado el pago en parcialidades.

Para evitar incumplimiento a las disposiciones fiscales se puede descargar la guía de llenado en la página del SAT, Factura electrónica/Ver mas/Cambios en los comprobantes/ Complemento de pagos/ Documentos relacionados.

UMA.2022:

El Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) dio a conocer la actualización del valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) que estará vigente a partir del 1° de febrero de 2022.

Los valores se detallan a continuación:

• Diario $96.22
• Mensual $2,925.09
• Anual $35,101.08

Para este año la variación de la UMA es de 7.36% por encima del valor de 2021. 
Recordemos que, de acuerdo con el artículo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en materia de desindexación del salario mínimo, su actualización se debe realizar anualmente.

Para ello se multiplica el valor de la UMA del año inmediato anterior por el resultado de la suma de uno más el crecimiento porcentual interanual de diciembre del año inmediato anterior del INPC.

Finalmente vale comentar que éste valor está pendiente de publicación en el DOF.

PODER. ACTOS DE ADMINISTRACIÓN:

El contador de la empresa cuenta con un poder para pleitos y cobranzas y ante la ausencia del director general, los socios quieren que él otorgue a un tercero un poder para actos de administración, ¿es posible? 

No. De conformidad con el Artículo 2574 del Código Civil Federal, el mandatario puede encomendar a un tercero el desempeño del mandato si tiene facultades expresas para ello. En consecuencia, si el contador en su poder no está expresamente facultado para otorgar otros poderes no será posible que él delegue facultades de administración a un tercero

REPRESENTACIÓN IMPRESA. CARTA PORTE:

Con fecha 31 de diciembre de 2021 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza los instructivos de llenado del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con Complemento Carta Porte (CCP), para cada uno de los tipos de transporte: Autotransporte, aéreo, marítimo y ferroviario.

Los cambios se describen a continuación.

Se realizan una serie de correcciones ortográficas y se actualizan referencias a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.

Se hace la corrección de que el campo donde va el nombre del remitente o del destinatario es “NombreRemitenteDestinatario”, ya que se hacía referencia equivocadamente al campo “NombreRFC”.

Se elimina la referencia al “detalle de las mercancías” como requisito de la representación impresa en la carta de porte; es decir, ya no será obligatorio que los datos detallados de la mercancías consten en la representación impresa. Específicamente lo que deja de incluirse son los siguientes datos:

• UnidadPesoMerc
• PesoBruto
• PesoNeto
• PesoTara
• NumPiezas

INTERMEDIARIOS. CARTA PORTE:

La autoridad ha definido que los contribuyentes que funjan como intermediarios o agentes de transporte, deberán emitir un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, por el servicio de logística, el cual será válido para efectos de la deducción o el acreditamiento correspondiente de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes.

Por otro lado, si el intermediario o agente de transporte teniendo mandato para actuar por cuenta del cliente, realiza el traslado por medios propios y la ruta a seguir implica transitar por un tramo de jurisdicción federal (aunque sea muy corto), deberá emitir el CFDI de tipo traslado con complemento Carta Porte; en caso contrario, cuando el servicio de traslado no implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, se podrá expedir el CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, en el que se registren en el concepto las claves de producto correspondientes a los bienes y/o mercancías que se transportarán, mismas que están contenidas en el catálogo catCartaPorte:c_ClaveProdServCP publicado en el Portal del SAT.

En caso de que el intermediario o agente de transporte contrate un servicio para realizar el traslado de los bienes y/o mercancías, y dicho traslado implique transitar por un tramo de jurisdicción federal (aunque sea muy corto), el transportista deberá expedir el CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte. En caso de que el transportista no transite por algún tramo de jurisdicción federal, podrá expedir el CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, en el que registre la clave de producto y/o servicio “78101801” con descripción Servicios de transporte de carga por carretera (en camión) en área local.

Uno de los cambios trascendentes en la versión 4.0 del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es la reconfiguración del catálogo de uso del comprobante, que es un dato que indica el uso que el receptor del mismo dará al comprobante.

Con la reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) para 2022 se establece, en la Fracción IV del Artículo 29-A, que el nuevo requisito en la emisión de comprobantes fiscales es que “se debe indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal”.

Hasta aquí esta reforma no había causado mayor inquietud porque era algo que ya se aplicaba desde la versión 3.3. del CFDI; sin embargo, el problema se genera al darse a conocer el nuevo catálogo de uso de comprobantes para el CFDI en su versión 4.0, en el que se elimina el concepto “P01 – Por definir”.

Ahora, el nuevo catálogo de uso de comprobantes solamente prevé los siguientes conceptos:

Inclusive, en una de las preguntas frecuentes contenidas en la Guía de Llenado del CFDI 4.0, se establece que si al CFDI se le dará un uso distinto a aquel con que se expidió, deberá cancelarse y emitirse uno nuevo:

1. ¿Se deberá cancelar el CFDI cuando el receptor dará un uso diferente al señalado en el campo UsoCFDI?
   Sí se debe cancelar y sustituir por el CFDI que contenga la clave del UsoCFDI correcta.

Se prevé que esto genere diversos problemas en la implementación y en la expedición de CFDI versión 4.0, puesto que los contribuyentes estarán obligados a definir el uso que le darán al comprobante desde el momento de su expedición, lo cual es impráctico, y esto puede resultar en problemas de deducción según los algoritmos para el llenado de declaraciones que la autoridad ponga en marcha que, como la historia lo ha demostrado, suelen ser restrictivos en este sentido.

CFDI. MALAS PRÁCTICAS:

A través de un comunicado en Internet, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer lo que ella considera que son “malas prácticas” detectadas en la emisión de facturas, mismo que a continuación se reproduce.

Prácticas indebidas en la emisión de facturas

Enero 2022

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que, con la finalidad de proteger el derecho que tienen los contribuyentes de deducir y acreditar impuestos, se dan a conocer malas prácticas detectadas en la emisión de facturas.

Lo anterior a fin de que tanto emisores como receptores las conozcan y puedan, de manera efectiva, ejercer sus derechos de forma fácil, rápida y sin comprometer datos personales.

Las malas prácticas identificadas son:

1. Exigir datos adicionales al RFC, nombre, denominación o razón social, régimen fiscal y código postal del receptor. El contribuyente que solicita la factura sólo debe proporcionar verbalmente su información, cualquier dato adicional a los manifestados no son requisitos para la emisión. Se invita a los contribuyentes emisores de factura a revisar sus sistemas para evitar molestias y el uso de datos personales que no son requisito fiscal.
2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, es opcional. Cualquier contribuyente puede revisar en tiempo real que le haya llegado su factura a través de la página del SAT con su RFC y contraseña, el proporcionar el correo es una facilidad a la que tiene derecho el receptor de la factura para obtenerla, pero de ninguna manera es obligatorio.
3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura. El precio debe incluir el IVA, sin importar si se solicita o no la factura.
4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal. Se debe entregar la factura en el establecimiento en donde se lleva a cabo la operación y al momento de realizarla, si así lo requiere el contribuyente.
5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción. Se puede emitir con posterioridad, mientras sea en el mismo año en que se realizó la operación.
6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté pagada. La forma de pago debe ser registrada cuando éste efectivamente se realice.
7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura. Si este campo no lo proporciona el receptor, se deberá utilizar la clave “P01 Por definir’ o bien la que señale el receptor.
8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo. Sin importar el medio por el cual se realice el pago del producto o servicio, se deberá emitir factura.
9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos. Cuando se reciban anticipos, estos deben facturarse.
10. No emitir factura. El SAT no tiene suscrito convenio con ningún contribuyente, cámara o asociación para la no emisión de facturas electrónicas.

Se recuerda que no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes las facturas, o expedirlas sin que cumplan los requisitos señalados por el SAT, se consideran infracciones que pueden llevar hasta la clausura del establecimiento.

Si se detecta alguna de estas prácticas indebidas, se pueden denunciar directamente en el portal sat.gob.mx

De las anteriores prácticas llaman la atención dos, que son las siguientes:

4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal. Se debe entregar la factura en el establecimiento en donde se lleva a cabo la operación y al momento de realizarla, si así lo requiere el contribuyente.
   Se ha criticado que esta postura del SAT no es del todo correcta, pues hay negocios que, por su naturaleza, sobre todo los que operan 100% en línea, o bien, que es más complicado acudir al establecimiento que generar la factura en línea, resulta más ágil la expedición de esa manera.

 Por supuesto que el sentido de esta observación del SAT va en el sentido de que los negocios deben dar la facilidad de que el cliente pueda recibir su factura ahí mismo, pero no debe extralimitarse la postura del SAT hasta el punto en que los negocios en línea deberán tener un lugar físico dónde expedir el CFDI.

7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura. Si este campo no lo proporciona el receptor, se deberá utilizar la clave “P01 Por definir’ o bien la que señale el receptor.
   Esta práctica queda obsoleta ante el nuevo catálogo del CFDI versión 4.0, puesto que ya no se prevé ninguna posibilidad de utilizar la clave “Por definir”. En el nuevo catálogo de “uso de comprobantes” para la versión 4.0, ya no se prevé esta posibilidad, por lo que esta práctica observada por el SAT no procede.

Es conveniente revisar las prácticas de emisión de facturas para asegurarse de no incurrir en alguna de ellas, y evitar así cualquier inconveniente con la autoridad o, inclusive, con algún cliente.