BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (10)

Marzo 2018Pais :México

GASTOS DIFERIDOS:

GASTOS DIFERIDOS:

De acuerdo al artículo 32, tercer párrafo, de la Ley del ISR, los gastos diferidos son activos intangibles o derechos que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un período limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral.

Por otro lado, el artículo 33, fracción III, de la citada Ley del ISR, señala que se aplicará la tasa del 15%  para regalías, para asistencia técnica, así como para “otros gastos diferidos”.

Vale la pena comentar que, a través de su página de Internet, el SAT indica lo siguiente:

Regalías por la renta de carros de ferrocarril          5%

Regalías por asistencia técnica y otras similares              25%

Regalías por renta de patentes                                          35%

Regalías por renta de marcas de fábrica                           35%

Regalías por renta de nombres comerciales                     35%


DECLARACIÓN ANUAL:

DECLARACIÓN ANUAL:

El próximo sábado 31 de marzo de este 2018, vence el plazo para que las personas morales del régimen general de ley cumplan, en tiempo, con la obligación de presentar su declaración del ejercicio 2017.

Dado que el citado 31 de marzo es, para efectos fiscales, día inhábil, el plazo se prórroga al lunes 2 de abril de 2018 (Art. 12, penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación).

Dicha declaración anual se deberá presentar utilizando el formulario 18 (dicho formato no es aplicable a las personas morales que aplicaron, por 2017, el estímulo fiscal que establece el Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR: “De la opción de acumulación de ingresos para las personas morales”).

Las plantillas que integran al formulario 18 son las siguientes:

  1. Datos de identificación
  2. Datos generales
  3. Datos iniciales
  4. Estado de resultados
  5. Estado de posición financiera
  6. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal
  7. Datos informativos del costo de venta fiscal
  8. Inversiones
  9. Deducciones autorizadas
  10. Cifras al cierre del ejercicio
  11. Información de la sociedad cooperativa que difiere ISR
  12. PTU
  13. Dividendos o utilidades distribuidos
  14. Determinación del ISR
  15. Datos informativos del ISR
  16. Datos informativos de estímulos fiscales
  17. Determinación del pago

El mencionado formulario es aplicable desde el año 2002; también lo deberán utilizar las personas morales que, durante el 2017, hayan entrado en liquidación.

Vale la pena recordar que, para la determinación de las contribuciones se deberán considerar, incluso, las fracciones del peso. No obstante el importe resultante se ajustará de acuerdo a:

  • Las cantidades que incluyan de 1 a 50 centavos se ajustan a la unidad de peso inmediata inferior.
  • Las cantidades de 51 a 99 centavos se ajustan a la unidad de peso inmediata superior.

Si la declaración no fue presentada en tiempo y forma y, desde luego, es requerida por el SAT, la multa aplicable será de $1,400 a $17,370 por cada una de las obligaciones no declaradas (cantidades vigentes a partir del 2018, de acuerdo al artículo 81-I y 82-I del CFF).

(No olvidar que, en caso de que la declaración se presente de manera extemporánea, pero de forma espontánea, no procederá la aplicación de ninguna multa por parte del fisco; esto de acuerdo al artículo 73 del CFF).


MULTAS DE FONDO:

MULTAS DE FONDO:

Con fundamento en el artículo 76, primer párrafo del CFF, las multas de “fondo” (mismas que resultan aplicables a las contribuciones cuyo pago se omitió total o parcialmente) serán del 55 al 75% de la citada contribución omitida.

No obstante, de acuerdo al artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, solo se pagarán, dependiendo de cada caso y de la respectiva fecha de pago, multas de fondo del 20 o del 30% de las contribuciones omitidas.

Por otro lado, si el SAT determina contribuciones omitidas mayores a las calculadas por el contribuyente, la multa de fondo correspondiente se aplicará sobre el remanente no pagado de dichas contribuciones.

Por último, comete delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores omita, total o parcialmente, el pago del ISR del ejercicio u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

Las sanciones aplicables a los delitos señalados en el párrafo anterior son:

  • Prisión de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1’734,280.
  • Prisión de 2 a 5 años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1’734,280 pero no de $2’601,410.

Prisión de 3 a 9 años cuando el monto de lo defraudado sea mayor de $2’601,410


DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

Retomando el tópico de la declaración anual de las persona morales, vale la pena repasar las principales deducciones autorizadas que el formulario 18 contempla:

  • Sueldos y salarios
  • Honorarios pagados a personas físicas
  • Regalías y asistencia técnica
  • Donativos otorgados
  • Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas
  • Fletes y acarreos pagados a personas físicas
  • Contribuciones pagadas
  • Seguros y fianzas
  • Pérdida por créditos incobrables
  • Viáticos y gastos de viaje
  • Combustible y lubricantes
  • Crédito al salario disminuido de contribuciones
  • Aportaciones de seguridad social
  • Cuotas al IMSS
  • Consumo en restaurantes
  • Aportaciones a fondos de pensiones o jubilaciones
  • Pérdida por operaciones financieras derivadas
  • Deducción por concepto de ayuda alimentaria para los trabajadores
  • Monto total de los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador
  • Uso o goce temporal de automóviles
  • Otras deducciones autorizadas

¿Sabía Ud. que…?

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  • La constructora ICA sale del llamado “Concurso Mercantil”.
  • Grupo Carso invertirá 9,000 millones de pesos en este 2018.
  • Repsol inicia operaciones en México
  • Por noveno mes consecutivo, cae la venta de autos nuevos en México.
  • Yucatán tiene las tarifas eléctricas más bajas del país.
  • China espera crecer, en este 2018, 6.5%.
  • Coco gana el premio Oscar a la mejor película animada

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