BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL 9

SAT. NUEVA PLATAFORMA:

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha dado un paso crítico hacia la automatización fiscal con la implementación de una plataforma que clasifica automáticamente las facturas electrónicas (CFDI) según el régimen fiscal del contribuyente receptor. Este cambio, vigente a partir 2025, transforma no solo la forma en que se procesan las declaraciones mensuales, sino también cómo los contribuyentes deben gestionar sus gastos y deducciones. A diferencia del pasado, donde errores en el régimen fiscal de una factura solo implicaban multas formales, hoy estos datos inciden directamente en el cálculo de impuestos. Para personas físicas en múltiples regímenes —como, por ejemplo, quienes combinan honorarios (Régimen 612) y arrendamiento (Régimen 606)—, la precisión en la emisión y recepción de facturas se ha vuelto indispensable.

Antes de 2025, el régimen fiscal indicado en un CFDI era una formalidad administrativa. Una factura mal clasificada podía corregirse sin afectar la base imponible, aunque con riesgo de sanciones menores; sin embargo, la nueva plataforma del SAT procesa en tiempo real la información de las facturas, precargando automáticamente los gastos en la declaración mensual según el régimen asociado. Esto significa que:

• Los errores en el régimen fiscal de una factura distorsionan la declaración de impuestos. Por ejemplo, si un contribuyente con dos regímenes recibe una factura de reparación de un inmueble (gasto deducible en Régimen 606) emitida al Régimen 612, el sistema no asignará ese gasto a la actividad correcta, generando una subdeclaración de ingresos netos en arrendamiento y una posible sobrestimación en honorarios.
• La automatización exige congruencia absoluta entre gastos y actividades. Un contribuyente que renta un local y ofrece servicios profesionales debe segregar sus facturas: papelería para su consultoría (Régimen 612) vs. mantenimiento del inmueble (Régimen 606).

No obstante que el propio formato de declaración permite al contribuyente ajustar el monto de las deducciones que se precargan a partir de las facturas, lo cierto es que ante las bases de datos de la autoridad, esa discrepancia entre lo manifestado en CFDI y lo declarado por el contribuyente estará presente y podría genera molestias al recibir invitaciones automáticas para aclarar estas diferencias. Esto, como es sabido, genera un importante costo administrativo para los contribuyentes.

Ante este nuevo escenario, los contribuyentes enfrentan los siguientes retos.

• Doble vigilancia en la emisión y recepción de CFDI. Los contribuyentes deben asegurarse de que proveedores emitan facturas al régimen correcto, especialmente si operan en múltiples actividades.
• Actualización de sistemas internos. Las empresas y profesionales requieren bases de datos con múltiples campos para ‘régimen fiscal’, ya que un mismo cliente podría solicitar facturas para distintos regímenes según el gasto, y los sistemas de facturación deben estar preparados para permitir elegir entre más de un régimen por cliente.

Los contribuyentes deberán mantenerse conscientes de los siguientes impactos potenciales en su operación:

1. Riesgo de errores en declaraciones: Una clasificación incorrecta puede derivar en pagos excesivos o insuficientes de ISR o IVA, con consecuencias como multas, recargos o auditorías.
2. Complejidad administrativa:Quienes operan en varios regímenes deben implementar procesos para segregar gastos y validar facturas, incrementando la carga operativa.
3. Dependencia de proveedores: La responsabilidad no solo recae en el contribuyente, sino también en sus proveedores, quienes deben emitir CFDI con el régimen preciso.

Para mitigar riesgos y optimizar la gestión fiscal, se proponen las siguientes acciones:

Para Contribuyentes:

1. Clasificación precisa de gastos:Establecer criterios claros para asociar cada gasto con su régimen correspondiente. Ejemplo: crear carpetas digitales separadas para cada actividad.
2. Comunicación con proveedores:Informar a proveedores sobre los regímenes aplicables a cada compra o servicio, e incluir esta exigencia en contratos.
3. Uso de herramientas digitales:Implementar software contable que permita etiquetar facturas por régimen y alerte sobre inconsistencias.

Para empresas emisoras de CFDI:

1. Actualización de sistemas:Modificar bases de datos de clientes para admitir múltiples regímenes por persona física.
2. Validación automatizada:Integrar sistemas que verifiquen el régimen fiscal asociado a cada transacción antes de emitir el CFDI.

Controles preventivos:

• Revisiones Periódicas: Auditar mensualmente las facturas recibidas para detectar errores antes de la declaración.
• Capacitación Continua: Entrenar a equipos administrativos y proveedores sobre los nuevos requisitos.

La automatización refleja un avance hacia la transparencia fiscal, pero también consolida la dependencia de datos precisos. El SAT ahora tiene capacidad para cruzar información en segundos, identificando discrepancias entre gastos declarados y regímenes asociados. Esto incrementa el riesgo de auditorías automatizadas para quienes no alineen sus procesos.

La reforma en el procesamiento de CFDI representa un cambio paradigmático: ya no basta con cumplir formalmente, sino que se requiere exactitud estratégica. Para contribuyentes en múltiples regímenes, la adopción de controles rigurosos y tecnología adecuada no es opcional, sino una necesidad para evitar contingencias fiscales y optimizar su carga tributaria. La clave está en la prevención: segregar gastos, educar a proveedores y aprovechar herramientas digitales. Quienes se adapten no solo evitarán sanciones, sino que ganarán eficiencia en un entorno fiscal cada vez más automatizado.

La precisión en los CFDI dejó de ser un trámite burocrático para convertirse en el eje de una gestión fiscal inteligente.

REFORMAS. LEY DEL INFONAVIT:

Con fecha 21 de febrero de 2025, se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto que reforma, adiciona y deroga disposiciones de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y la Ley Federal del Trabajo (LFT).

De acuerdo con la exposición de motivos de esta reforma, este marco legal busca fortalecer el acceso a la vivienda social mediante mecanismos innovadores como el arrendamiento social, mejorar la transparencia en la gestión del Instituto y garantizar derechos laborales vinculados al patrimonio habitacional, aunque ha recibido críticas por parte de algunos sectores.

A continuación, se desglosan los cambios clave y su impacto.

A continuación, se describen los cambios a la Ley del Infonavit y sus implicaciones.

1. Creación de una empresa filial
   • Artículo 3° (Fracción V y último párrafo):El INFONAVIT constituirá una empresa filial para construir viviendas destinadas a arrendamiento social o venta a trabajadores.
   • Esta empresa no será considerada entidad paraestatal, operará bajo derecho privado y deberá alinearse con los principios de transparencia, eficiencia y combate a la corrupción.
   • Impacto:Agiliza la construcción de viviendas al separar funciones operativas del marco regulatorio público, aunque mantiene el enfoque social.
2. Reorganización de órganos de gobierno
   • Artículos 6° al 18 Bis:Se redefine la integración tripartita (gobierno, trabajadores y empleadores) de la Asamblea General (30 integrantes) y el Consejo de Administración (12 miembros).
   • Se establece que los integrantes de estos órganos no recibirán remuneración, pero serán responsables de cumplir sus funciones.
   • Artículo 22:La Dirección General será nombrada por la Presidencia de la República y tendrá derecho a veto en decisiones no unánimes del Consejo de Administración.
   • Impacto:Refuerza la representación equilibrada y la rendición de cuentas, aunque concentra poder en la figura presidencial.
3. Arrendamiento Social
   • Artículo 51 Ter y 51 Quáter:Se institucionaliza el arrendamiento social como alternativa a la compra.
     • Las rentas se calcularán bajo criterios no lucrativos, considerando el salario del trabajador.
     • Los contratos incluirán opción de compra, garantías mediante subcuentas de vivienda y prohibición de cláusulas discriminatorias.
   • Artículo 41:Tras un año de cotización, los trabajadores podrán acceder a viviendas cerca de sus centros laborales.
   • Impacto:Reduce la presión financiera sobre los trabajadores al ofrecer alternativas flexibles y seguras.
4. Créditos y protecciones para trabajadores
   • Artículo 44:Prohíbe actualizar saldos de créditos y limita plazos a 30 años. Tras liquidar un crédito, se permite acceder a uno nuevo.
   • Artículo 51:Seguros contra incapacidad total o muerte liberan al trabajador de deudas, y se establecen prórrogas de pago en caso de desempleo.
   • Artículo 47:Criterios de prelación priorizan a quienes cotizaron al menos 10 años y consideran perspectiva de género.
   • Impacto:Protege el patrimonio de los trabajadores y promueve equidad en el acceso.
5. Control de gastos y auditorías
   • Artículo 41 Bis:Limita los gastos de administración del INFONAVIT al 0.55% de sus activos totales.
   • Artículo 66 Bis:La Auditoría Superior de la Federación fiscalizará al Instituto, excepto las subcuentas individuales de los trabajadores.
   • Artículo 63:Exención de impuestos sobre la renta para remanentes del INFONAVIT y su filial.
   • Impacto:Combate el uso discrecional de recursos, aunque podría limitar la capacidad operativa si los topes son muy rígidos.
6. Publicidad de información
   • Artículo 42 (último párrafo):El INFONAVIT debe publicar en su página web datos financieros, proveedores y proyectos de construcción.
   • Impacto:Mayor rendición de cuentas y acceso ciudadano a información crítica.

A continuación, se describen los cambios a la Ley Federal del Trabajo y sus implicaciones.

7. Descuentos salariales
   • Artículos 97 y 110 (Fracción III):Los descuentos para rentas o créditos de vivienda no podrán superar el 30% del salario.
   • Impacto:Evita sobreendeudamiento y protege ingresos básicos de los trabajadores.
8. Derechos en caso de despido o jubilación
   • Artículo 141 (Fracción II):Al cesar la relación laboral, el trabajador recibirá el total de aportaciones a su subcuenta de vivienda.
   • Impacto:Garantiza el acceso al ahorro habitacional independientemente del estatus laboral.

• Vigencia: Estas modificaciones entran en vigor el 22 de febrero de 2025.
• Integración de Órganos (Transitorio Tercero): La Secretaría del Trabajo debe emitir bases para designar representantes en 15 días, y los órganos del INFONAVIT deben renovarse en 30 días.
• Empresa Filial (Transitorio Quinto): Debe constituirse en 30 días, con integración accionaria mayoritaria del Instituto.
• Actualización de Créditos (Transitorio Décimo Primero): Congela mensualidades al monto de 2024 y prohíbe actualizaciones en 2025.

Este decreto representa un avance hacia un modelo de vivienda social más inclusivo y transparente. Al priorizar el arrendamiento, flexibilizar créditos y reforzar la fiscalización, se busca responder a las demandas históricas de accesibilidad y seguridad patrimonial.

REPSE:

2024 fue el ejercicio en el que, por primera vez, los patrones registrados en el Padrón Público de Contratistas de Servicios Especializados (REPSE) efectuarán la renovación de su registro, que debe realizarse cada 3 años, en un proceso que debe iniciarse 3 meses antes de la expiración del registro vigente. Ahora, en 2025 puede ser el primer año que les toque renovar a aquellas empresas que se registraron en 2022.

Una de las dudas recurrentes en este tema es la relativa a la forma en que debe computarse el periodo de 3 años, puesto que existen patrones que, desde su registro inicial, pudieron haber efectuado modificaciones o actualizaciones a su registro.

En este sentido, a través de una reciente modificación a las Disposiciones de carácter general para el registro de personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas a que se refiere el Artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, la autoridad laboral aclara que los 3 años de vigencia serán contados a partir de la fecha en la que las personas físicas o morales hayan quedado inscritas en el Padrón, sin importar que hayan realizado una actualización o modificación en su registro.

Por tanto, resulta claro que la modificación o actualización del registro REPSE no reinicia el cómputo de los 3 años, sino que éste debe calcularse a partir de que la empresa quedó registrada en el Padrón.

Para eso será de suma importancia que en los patrones registrados identifiquen la fecha en que les toca realizar la renovación del registro, conforme a la calendarización establecida en los lineamientos referidos.

DEDUCCIONES. SIN CFDI:

Para que una operación tenga un efecto fiscal de deducibilidad para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) o  acreditamiento para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se requiere comprobar su realización.

Para ello, las disposiciones fiscales requieren que el comprobante fiscal (CFDI) reúna todos los requisitos que señala el Código Fiscal de la Federación (CFF). El artículo 29 del CFF impone la obligación a los contribuyentes de expedir los CFDI por los actos o actividades que realicen o por ingresos que perciban.

No obstante, existen reglas particulares para que algunos  contribuyentes puedan deducir ciertos gastos que le son permitidos sin tener el comprobante fiscal respectivo, a saber:

• pérdida cambiaria. Se tiene derecho a disminuirla, pero no se tiene un comprobante(Art. 8o., Ley del Impuesto sobre la Renta -LISR-)
• ajuste anual por inflación(Arts.  25, frac. VIII y 43, Frac. II, segundo párrafo, LISR)
• pérdida por causa fortuita o fuerza mayor (Art. 25, Frac.  V, LISR)

También existen otros conceptos que se deducen sin tener necesariamente el comprobante. Estos derivan de las actividades económicas de los contribuyentes, ya sea por procesamiento, transformación e industrialización de sus productos o prácticas comerciales, en las que el legislador o la propia autoridad reconoce que es complicado la obtención del comprobante, por lo que les ofrece algunas facilidades para que puedan disminuir ciertos gastos sin que sea necesario que cuenten con los comprobantes respectivos. 

A continuación se abordan varias de estas facilidades:

• sector primario: Pueden deducir la suma de las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el 10 % del total de sus ingresos propios, sin exceder de $ 800,000.00, cumpliendo con ciertos requisitos, pero sin el CFDI (Reglas de Facilidades Administrativas)

• arrendamiento por personas físicas: Se puede optar por la llamada deducción ciega, por la que los contribuyentes pueden deducir hasta el 35 % de sus ingresos en el lugar de realizar la deducción que establece la LISR con los respectivos CFDI

Si bien por los conceptos mencionados no se requiere un CFDI se debe tener la documentación que soporte las actividades realizadas y los registro contables respectivos y cada uno de estos conceptos deben ser indispensables para la realización de las actividades del contribuyente; este último concepto se debe interpretar atendiendo los fines de cada empresa.