BOLETÍN INFORMATIVO SEMANAL (5)

CRITERIO

46/IVA/N Retención del 6% al impuesto al valor agregado a que se refiere la fracción IV del artículo 1o-A de la Ley del IVA.

El artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA señala que están obligadas a retener el impuesto que se les traslade, aquellas personas morales o personas físicas con actividades empresariales que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual y dicha disposición específica que la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

Por su parte, el artículo 5 del CFF menciona que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.

Sobre el particular, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha señalado que tratándose de normas de aplicación estricta es válido, para fines de su interpretación, acudir a diversos métodos, entre los que se encuentra el teleológico o exegético.

En este sentido, aun y cuando en el proceso legislativo que dio origen a la reforma al artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA inicialmente se hacía mención a la retención del impuesto respecto de los servicios de subcontratación laboral a que se refiere la Ley Federal del Trabajo, durante la dictaminación efectuada por la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados se eliminó tal referencia y el precepto fue aprobado en esos términos, por lo que, para efectos fiscales, debe tenerse que, los servicios objeto de retención son los que se describen en el citado precepto, es decir, todos aquellos en los que se pone a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que, esté o no bajo su dirección, supervisión, coordinación o dependencia, e independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual.  Por lo anterior, cuando una persona moral del Título II o del Título III de la LISR o una persona física con actividad empresarial, en su calidad de contratante, reciba servicios en los que se ponga personal a su disposición, se entiende que habrá retención cuando las funciones de dicho personal sean aprovechados de manera directa por el contratante o por una parte relacionada de éste. Por el contrario, no habrá retención si los servicios prestados corresponden a un servicio en el que el personal del contratista desempeña funciones que son aprovechadas directamente por el propio contratista.

Nota: El presente documento se da a conocer en la página de Internet del SAT, en términos de la regla 1.8.

TOPE SALARIAL

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación emitió una jurisprudencia por contradicción de tesis relativa al tope de la base salarial aplicable para calcular las pensiones por cesantía y vejez bajo el amparo de la LSS de 1973.

Esta tesis levanta nuevamente una polémica entre el sector de los trabajadores, y más en esta época, en donde muchos de los llamados de transición, es decir aquellos que han cotizado en los dos regímenes pensionarios, están por cumplir 60 años y no tardan en solicitar su pensión, y tienen el derecho, si así lo desean, de acogerse al amparo de la LSS de 1973, que por mucho es más noble en cuanto a los beneficios que ofrece.

La jurisprudencia señala que a los pensionados que opten por la LSS vigente hasta el 30 de junio de 1997, les resulta aplicables el tope máximo de 10 veces el salario mínimo (VSM) previsto en el artículo 33, segundo párrafo, del citado cuerpo normativo, así como la jurisprudencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación 2a./J. 85/2010.

Tiene por rubro RÉGIMEN TRANSITORIO DEL SISTEMA DE PENSIONES ENTRE LAS LEYES DEL SEGURO SOCIAL DEROGADA DE 1973 Y VIGENTE. EL LÍMITE SUPERIOR QUE SE DEBE APLICAR AL SALARIO PROMEDIO DE LAS 250 SEMANAS DE COTIZACIÓN QUE SIRVE DE BASE PARA CUANTIFICAR LAS PENSIONES DE LOS ASEGURADOS DEL RÉGIMEN TRANSITORIO, QUE OPTARON POR EL ESQUEMA PENSIONARIO DE LA DEROGADA LEY DE 1973, y está publicada en el Semanario Judicial de la Federación. Décima Época. Materia Laboral. Tesis 2a./J. 164/2019 (10a.). Tesis de Jurisprudencia. Registro 2’021,504, del 24 de enero de 2020.

ESTÍMULO FISCAL CASETAS

Los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que apliquen el estímulo fiscal consistente en acreditar contra el ISR a su cargo hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, en términos del artículo 16, Apartado A, fracción V de la LIF 2019, deben cumplir los requisitos previstos en la regla 9.9. de la RMISC 2020, para poder ejercer dicho beneficio, como son:

Presentar en marzo de 2021, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal, incluyendo el inventario de los vehículos utilizados durante el año inmediato anterior (2020), en la red nacional de autopistas de cuota, desglosado:

• denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros
• modelo de la unidad
• número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular, y
• fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa
• llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y puentes federales y servicios conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida
• efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema, y
• determinar el monto del acreditamiento, aplicando al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la red nacional de autopistas de cuota.

RECAUDACIÓN 2019

Durante el primer año de gobierno de Andrés Manuel López Obrador, los ingresos petroleros y los tributarios no llegaron a sus respectivas metas en 2019.

De acuerdo con el “Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre” de la SHCP, la actual administración recaudó 3 billones 202,623 millones de pesos; dejando de ingresar 108,749 millones de pesos que se tenían previstos para 2019.

La promesa del presidente Andrés Manuel López Obrador de no aumentar impuestos se habría visto reflejada en los ingresos tributarios de final del año, ya que el gobierno recaudó apenas 0.9% más que en 2018.

La caída de los ingresos tributarios se dio por la ausencia de metas de recaudación cumplidas en  ISR, IVA y de los aranceles de las importaciones.

En términos generales, en 2019 los ingresos presupuestarios se ubicaron en 5 billones 384,289 millones de pesos. Este monto es superior en 86,101 millones de pesos a lo previsto y mayor en 1.6% respecto a 2018.

La baja en la producción petrolera y un menor volumen de ventas internas de Pemex dejaron un boquete de 89,902 millones de pesos que ya no llegaron a manos del Estado.

En comparación con 2018, los ingresos petroleros cayeron 5.8%; por el contrario, en 2019 Pemex fue ayudado por el gobierno federal para amortizar sus pasivos al recibir una aportación patrimonial por 97,131 millones de pesos. Hacienda alcanzó un superávit primario de 1.1% del Producto Interno Bruto (PIB) durante 2019. A diciembre el país contaba con un superávit de 275,748 millones de pesos, cifra es mayor en 122,748 millones de pesos con respecto del balance primario programado para el cierre de 2019.

Esta cantidad también es superior al superávit de 2018, cuando se alcanzaron 141,370 millones de pesos. La deuda del país bajó de representar el 44.9% del PIB en 2018 al 44.7% en 2019. «Lo anterior da cuenta de un esfuerzo de austeridad y disciplina en el manejo de las finanzas públicas», resaltó el reporte.

ECONOMÍA 2020

Contrario a lo ocurrido en 2019, cuando se presentaron tensiones e incertidumbre como consecuencia del desabasto de gasolina o paros laborales, los ejecutivos de finanzas confían en que 2020 quede libre de este tipo de «sorpresas» y la actividad económica muestre signos de mejoría.

«Vemos elementos para estimar un año mejor, pero sujeto a factores de riesgo importantes», aclaró Ángel García Lascuráin-Valero, nuevo presidente del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF).

Estimó que el Producto Interno Bruto (PIB) registrará un crecimiento de 1% este año, un porcentaje dentro del rango de 0.8% y 1.8% del Banco de México (Banxico). Pero el pronóstico sigue aún lejano del previsto por el gobierno federal, de 1.5% y 2.5%. «No es un crecimiento elevado, pero si estamos viendo un año relativamente mejor». El experto en economía y negocios sostuvo que el escenario planteado es porque atrás quedaron los problemas de desabasto de gasolina, los bloqueos en Michoacán y Tamaulipas y la curva de aprendizaje del gobierno federal.

Factores que impactaron negativamente las expectativas de crecimiento, los planes de inversión y la confianza de los consumidores durante el año pasado, dijo durante el encuentro desde un conocido hotel de colonia Polanco, una de las zonas más concurridas de la Ciudad de México. A ello se suma la pronta ratificación del nuevo acuerdo comercial de Norteamérica, que vendrá a sustituir al Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), que podría quedar listo en el Senado de Estados Unidos antes de concluir esta semana.

«Con ese avance se despeja el factor de incertidumbre y ayudará a incentivar la inversión», aseguró el representante de 1,500 ejecutivos de diversos sectores del país.

A lo largo de 2020 deberá también verse un impacto positivo en la economía mexicana con los acuerdos en materia de infraestructura que alcanzaron el gobierno federal y el sector privado. «Nosotros creemos que en la promoción de la inversión está la clave para la recuperación de crecimiento económico», que en 2019 fue prácticamente nulo, argumentó el también académico de la Universidad Anáhuac.

CFDI. CONTRIBUCIONES

Entre los meses de enero y marzo se tiene la obligación de realizar los pagos de dos impuestos locales: El Impuesto Predial (municipal) y el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (estatal). Aunque estos impuestos se calculan de diferente manera en cada entidad o municipalidad, comparten la característica de que para deducirlos, se debe obtener el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

Tradicionalmente estos impuestos se pagan ya sea en el banco, en las oficinas de las tesorerías locales y, en algunos casos, por Internet.

Se debe tener presente que los contribuyentes deben obtener el archivo XML del CFDI de estos pagos para que proceda su deducción.

Dada la costumbre en las formas de pago, muchas de las entidades o municipalidades no tienen previsto un mecanismo ágil y seguro para que los contribuyentes obtengan el CFDI por estos pagos, pero en cada caso los contribuyentes deben acercarse con su autoridad y plantear la necesidad de que se agilice y eficiente la generación y obtención de estos documentos.

Por lo anterior, se recomienda investigar, en cada caso particular, cuáles son los mecanismos de obtención de CFDIs, o bien, los medios adecuados para contactar a la autoridad responsable y plantear la situación y las necesidades.